Strengere fiscale regels voor familiebedrijven bij bedrijfsopvolging vanaf 2026
Voor familiebedrijven die hun opvolging fiscaal gunstig willen regelen, verandert er per 1 januari 2026 veel. De overheid scherpt de regels rond de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) aan. Deze aanpassingen zijn onderdeel van de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 (Wafb 2025) en worden nader uitgewerkt in de Eindejaarsregeling 2025.
De wijzigingen raken onder meer de voorwaarden voor aandelenbezit, de behandeling van preferente aandelen, en de toepassing bij herstructureringen. Ook worden maatregelen genomen om oneigenlijk gebruik van de regelingen tegen te gaan.
Belangrijkste veranderingen op een rij
- Ruimere toegang voor familieleden met kleine belangen
Aandeelhouders die individueel minder dan 5% van de aandelen bezitten, kunnen onder voorwaarden toch gebruikmaken van BOR of DSR, mits er sprake is van een gezamenlijk familiebelang van minstens 25%. - Alleen gewone aandelen met minimaal 5%-belang komen nog in aanmerking
De regeling geldt vanaf 2026 alleen voor gewone aandelen waarbij de overdrager (eventueel samen met een partner) minimaal 5% van het geplaatste kapitaal bezit. - Preferente aandelen worden grotendeels uitgesloten
Aandelen met een voorkeursbehandeling bij winstuitkering of liquidatie vallen in principe niet meer onder de faciliteiten. Voor hybride vormen wordt beoordeeld welk deel onder de regeling valt. - Bezitseis en voortzettingseis deels versoepeld
Bij fusies, splitsingen of andere juridische herstructureringen hoeft de bezitstermijn niet opnieuw te starten, zolang de economische eigendom niet verandert. Ook de voortzettingseis wordt op bepaalde punten flexibeler ingevuld. - Anti-misbruikmaatregelen aangescherpt
De overheid wil herhaald of kunstmatig gebruik van de regelingen tegengaan. Zo gelden er aangepaste regels voor schenking door ouderen en wordt het zogenaamde ‘carrouselgebruik’ van ondernemingsvermogen beperkt. - Nieuwe regels voor vastgoed en schulden binnen BOR
Bij vastgoed dat zakelijk wordt verhuurd aan de onderneming, wordt voortaan gekeken naar het nettovermogen (waarde minus bijbehorende schulden) voor de berekening van de vrijstelling.
Wat betekent dit voor familiebedrijven?
De aanpassingen brengen zowel beperkingen als versoepelingen met zich mee. Voor familiebedrijven in Twente betekent dit dat het verstandig is om tijdig de aandeelhoudersstructuur, eigendomsverhoudingen en opvolgingsstrategie onder de loep te nemen. Door nu al vooruit te kijken, kunnen zij optimaal inspelen op de nieuwe fiscale werkelijkheid en ongewenste fiscale gevolgen voorkomen.
Bron: PwC, Aanpassingen bedrijfsopvolgingsregeling 2026.
